基层工会经费审计常见问题及建议
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原文 ：浅谈基层工会经费审计常见问题及建议
一 、前言
工会是企事业单位的重要组织之一，而工会经费是保证各项活动正常开展的重要经费。目前工会经费的来源，主要是由会员会费和单位拨缴两部分组成 。企事业单位内部对工会经费管理有着严格的要求，加强基层工会经费审计也是强化基层管理工作的重要举措。从目前的审计情况来看，基层工会经费管理中存在着经费列支项目不正确、会计核算科目有偏差、原始凭证有涂改、制度建设有缺陷以及现金管理有漏洞等方面的问题 ，因此结合当前基层工会经费审计存在的问题，提出相应的解决建议 ，对于基层工会经费的规范化管理有着非常积极的意义。
二、基层工会经费作用及使用原则
（一）基层工会经费设置作用
工会在企事业单位的日常管理中起到了解决高效沟通、协调劳资关系、维护职工合法权益，促进企业文化建设、关爱员工，体现组织的温暖等重要的作用，基层工会经费的设置能够为各项活动的正常开展提供经济保障。从整体上来说 ，基层工会经费的作用可以从以下几个方面来进行阐述。首先，工会经费具有相对的独立性 ，能够为职工的日常文化娱乐活动提供经济方面的支持，也能够对家庭生活困难以及突遭家庭变故的职工送去必要的困难补助 ，帮助职工摆脱困境。其次，基层工会经费还为各项工会基本业务活动提供了必要的资金支持，例如 ，在工会组织维持日常运营过程中，其自身建设以及组织改革等方面均需要一定的费用，而工会经费则可以为这些活动的正常开展提供经费支持 。最后 ，在企事业单位的一些专项活动中也能够提供费用方面的支持，如对企事业单位的员工福利、群众性文体活动、群众安全管理等 。从另外一个角度来说，基层工会经费在推动企业的高质量发展中起到了至关重要的作用 ，而基层工会经费能够充沛并且做好合理的配置工作，会在很大程度上决定基层工会能否正常地发挥作用，而且 ，基层工会经费的良好运行也直接关系着广大职工的满意度、幸福感和归属感。
（二）基层工会经费使用的基本原则
1.合规性原则 。要遵循相关的法律及财务管理制度。工会工作的开展 ，必须以国家法律规定为基础，财务支持要符合财务管理制度要求，并遵守单位内部制定的工会管理办法。在工会经费提取，要严格按国家法律规定的比例进行，根据需要，通过经费划拨的方式予以补充支持 ，避免出现违规提取现象 。
2.独立性原则。基层工会经费不能与其他费用混淆管理 ，需要单独建立账户，并对收支状况进行严格的独立监管。尤其是在对基层工会经费核算过程中，应当采取相对独立的核算方式 。
3.服务性原则 。基层工会经费必须取之于职工，用之于职工，让职工感受到实实在在的关怀，同时，基层工会经费在应用过程中应当从职工的现实情况出发 ，对其日常工作及生活提供服务保障。
4.节俭性原则。基层的工会经费来源比较有限，应本着节俭性和适度性原则使用 ，要把钱用在刀刃上 ，用在重要的节点上，做好费用支出的计划与调剂管理工作，确保工会经费的使用效能 。
5.民主性原则。工会经费来源于职工，因此，收支情况均应基于民主原则进行管理，努力做到公开透明，定期向职工群众公布工会经费的收支台账 ，接受广大职工的监督与评价。
三、基层工会经费审计工作中常见的问题分析
（一）经费开支常见的问题
一是资金用途与实际不符、实际支出与活动预算不一致等问题。例如 ，在某次活动购买了一些水果和零食，但是开具的发票内容却是日用品和文具用品 ，实际购买产品与票面内容不符 ；又如 ，某单位组织研学活动，因领导随时动议 ，把活动区域由省内变更为省外，既没有按照原计划进行，也在时间和费用方面均超过了原有预算 。
二是资金使用随意 、超出工会经费支出范围等问题。例如，有些企事业单位对年度先进集体和先进工作者的表彰费用常常会列支到工会经费里 ，而这类奖励资金是应该纳入工资总额预算的 ，不应该列支工会经费。
三是常常以现金的方式兑现员工福利的问题 。除了对员工的特殊慰问、困难帮扶等情况外 ，法定节假日福利一般应该以实物的方式发放，而现实中，一些企事业单位常常以现金的方式发放节假日福利，甚至在圣诞节、情人节等非法定节日中也变相使用工会经费给员工发放福利。
（二）经费审计存在的问题
在实际的审计工作中，可以看出工会经费存在提取标准不合规、经费支出出现赤字、预算方案中涉及的内容不完整、支出不合规、经费使用随意性比较大等现象，管理人员在经费审计以及规划方面并没有清晰的认识，基层工会实际发生的经费支出并没有详细的资金使用计划做支撑，同时，在经费的使用台账登记方面还存在没有台账、记录不严谨、漏登等现象。在某些重大经费使用问题的决策方面 ，未经会议集体讨论决策，导致一些经费的使用没有决策依据。这些问题均反映出基层工会经费的管理水平还有待提升。
（三）经费使用不符合制度规定的问题
在近些年的工会经费使用中，基层工会经费通常被应用于生病慰问 、职工维权以及困难职工的帮扶上面，这些用途表现出了工会组织关爱困难职工的人文情怀。但是从细节上来看 ，工会经费的使用并不是非常符合制度的规定 ，相应的关怀 、帮扶制度并不是很健全，帮扶的范围 、住院慰问的范围以及相应的标准没有做出严格的界定，导致在某些实际操作过程中存在舞弊行为 ，甚至有人会通过虚假报销 ，套取工会资金 。
（四）会计核算方面的问题
在某些基层工会管理工作中，会计核算工作不够规范 ，例如，某单位因组织员工进行了技能比赛并设置了慰问活动而产生的费用 ，在会计科目中登记的却是：“行政支出——员工节日慰问”，这种会计科目的设置随意性比较大，而从会计核算的角度来说，该会计科目的二级科目应该为文体活动支出。此外 ，工会也会组织一些团建活动 ，但是在活动的开展以及物品的采购中并没有原始的发票和单据，也就无法证明该活动相关费用是否为合理的经费支出。在一些单位工会的活动开展中，还存在着账实不符、账账不符的情况 。
（五）审计制度建设问题
针对工会经费管理工作中，国家财政部出台了《工会财务会计管理规范》，在该规范中对工会财务管理工作提出了明确的要求，而且在某些细节方面也做出了相应的调整，同时要求各个企事业单位应当根据自身的特点建立完善的工会内部财务会计管理制度，但是就目前的建设现状来看，很多企事业单位工会组织并不是很健全 ，甚至没有专门的财务管理人员来进行工会账目的管理，也没有建立科学的审计工作制度，在这样的背景下，很多财务行为就存在较大的违规风险 。
四 、针对基层工会经费审计常见问题建议
（一）加强制度建设，完善经费审计制度
从上述分析可以看出，若没有科学合理的制度支撑，那么经费审计工作将如无根之木无法实现最终目标 。在制度建设中，企事业单位的管理者应当对基层工会经费审计制度的建设给予充分重视，建立完善经费审计的相关制度 ，选拔合适的人员担任此项工作。其次，工会的全体工作人员应当认识到经费审计工作的重要性，不断提高自己的知识水平，严格地按照规章制度来完成财务审计工作 。第三，工会领导应当承担起完善和落实本单位工会经费审计制度的主要责任 ，细化经费审计工作的具体内容，监督指导工作人员照章执行。从整体上来说，只有狠抓制度建设，才能够使得审计人员在工作过程中有标准可以依据、有细节可以执行 ，才能够进一步地推动基层工会审计工作的规范化开展 。最后，建设全过程全体系的工会经费审计制度 ，充分地发挥出审计制度的严谨性 ，将审计关口前移 ，提高审计质量。具体来说要做好事前审计、事中审计、事后审计工作 。在事前审计中 ，一方面要对工会项目做好立项审计，在这个过程中可以由单位中的财务人员 、管理人员等共同参与到项目的立项过程中，并且做好听证工作，对经费进行把关 ，从源头上杜绝经费乱用的情况。另一方面，需要做好经费预算审计工作，应当结合立项的具体内容展开市场调研，将可能花费到的费用进行预算，重点是要做到有效执行的细化预算。在事中审计工作中 ，需要从“横向”和“纵向”来对工会经费进行审计 ，强调内部审计在事中审计中的重要作用。在事后审计中，由财务人员将费用使用情况 、各类凭证等归集称档案数据，分类整理完毕后备查。
（二）保证审计工作的独立性，确保审计工作质量
在工会经费审计过程中要保持审计工作的独立性 。独立性与权威性是相辅相承的。权威性是保证审计独立性的必要条件 ，而独立性也是权威性的基础 。为了保持审计权威性 ，审计人员应注意遵守职业道德 ，遵守审计规范 ，不断提高审计人员的政治素质和业务素质，树立良好的职业形象。这样 ，才更有利于进一步提高审计的权威性。随着社会经济的高速发展，各项经济活动呈现出更加规范化的发展趋势，从目前的指导思想来看，实现基层工会经济活动的规范化和法制化是当前工会工作的重点内容 。近些年来 ，国家对工会的力量与作用更加重视，对工会工作也进行了一系列深化改革 ，企事业单位应当积极地响应国家的号召，结合本单位的实际情况不断创新工会经费审计工作方式 ，以适应现代化发展的需要。因此 ，在实际工作中 ，工会的领导干部以及企事业单位的领导应当压实责任，重视对工会经费的审计工作的独立开展，发现并解决经费审计过程中存在的各种问题，推动工会工作的高质量发展 。
（三）加强审计团队建设
内部审计是一种非常有效的内部监督机制，优秀的审计团队会呈现出优质的审计工作成果。企事业单位应从本单位实际出发 ，积极构建高质量的审计团队 ，抓住工会经费审计工作重点，结合本单位的实际情况对工会经费的使用情况进行梳理，突显工会经费管理难点，解决工会经费管理过程中出现的问题 ，促进工会经费的规范化 、高效化管理。企事业单位应当重视审计团队的建设，加强对审计人员的业务技能提升，可以通过集中训练 、定期培训等方式，组织工作人员学习会计、审计制度 ，掌握审计的标准以及本单位的特点 ，全面提升其业务能力和水平 ，从而更好地开展审计工作。要加强对审计人员基本素养的培养，拓宽审计人员的知识面 ，充分了解、掌握 、熟悉国家的政治经济政策 ，完善自身的知识体系，提升整体的业务水平和素养，保证各项审计工作顺利、正常开展。要树立审计工作的廉政之风，本着节约原则，在核算与审计过程中要努力控制“三公”经费支出，合理运用相应的专项资金，保证工会经费用到更重要的地方。
五 、针对问题的具体建议
针对经费审计存在的问题，工会规范经费提取渠道和标准 ，要根据《预算法》中的相关内容对工会经费实施严格地预算管理，要按照量入为出 、收支平衡的原则编制年度预算，对预算方案通过会议进行集体决策，在预算的基础上对经费的支出结构进行优化，全面地提升工会资金的使用效率，杜绝经费赤字现象。在经费的使用中也需要定期检查使用进度是否符合预算的要求，避免出现无预算、超范围使用、超标准使用经费的现象，对经费的使用增强约束，建立健全经费使用管理台账。同时，严格规范单位内部的财务报销制度，严格审批程序 ，确保发票信息准确 ，费用报销支出有依据，活动方案、费用明细等附件齐全。
针对经费使用不符合制度规定的问题，要求单位领导站在全局的角度分析问题，结合本单位实际修订、完善相关制度 ，加强对相关制度的宣贯学习，明确各项费用支出的范围和标准 ，将各项经费的费用支出明确地公示于职工 ，避免有人借购买慰问品等理由进行虚假报销，套取工会资金 ，并加强对工会经费的审计力度 ，确保工会经费合理、合规使用 ，全面地提高经费的使用效能。
针对会计核算问题 ，企事业单位要充分认识到会计核算的严谨性，可以聘请专业的财务人员对单位工会工作人员进行专项培训，规范会计核算工作，将经费审计工作的核心要点学习到位，实现账实相符、账账相符，科学合理设置会计科目，提高会计核算工作的质量和效率 。
针对制度审计方面的问题，要仔细地研读工会经费使用的政策要求，结合本单位的实际情况建立完善的工会内部财务会计管理制度，审计工作制度，用制度规范工作开展 ，用制度来指导工作开展，为审计工作提供有力的制度支持，只有这样，才能保证审计工作及账务管理工作避免出现违规问题，保护好工作人员 ，为经费审计工作的顺利、合法 、合规开展创造更好的条件。
结语
在工会工作中，经费审计工作是非常重要的工作内容之一 ，是保证工会经费合理使用的重要前提，在目前的工作实践中，工会经费审计工作已经全面开展 ，但是从目前的应用情况来看，单位对工会经费的合规使用和管理还不够重视，在经费的开支、会计核算、现金使用方面都存在着一些问题，因此 ，要进一步地强化基层工会审计工作 ，保证每一项经费能用到重点环节 、重点地方上，同时，领导者应当树立合规意识 ，要求建立并落实工会经费审计制度，结合本单位的实际情况制定出工会审计工作的标准，并以相应的内控管理制度来保证审计工作顺利开展，促进工会工作更加规范开展，工会经费用于合规项目 ，为企事业单位的长远发展提供更加有力的支持 。
作者：国能榆林能源有限责任公司 姜晓艳 来源：《中国乡镇企业会计》
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